IPO在建工程核算科目、其他非流动资产转在建工程依据和时点

  根据招股说明书，1）2022年末计入在建工程的“电磁功能材料与结构生产制造基地”和“正在安装的设备”金额分别为12,815.44万元和2,929.56万元；2）2022年末计入其他非流动资产的“预付设备款”和“待安装设备”金额分别为1,102.51万元和300.32万元，较以前年度大幅增长。

  （1）“电磁功能材料与结构生产制造基地”核算的对方科目、支付对象和对应金额，相关支出资金的付款对象和时间是否与合同约定、工程进度一致；（2）其他非流动资产结转在建工程的具体时点和依据，“正在安装的设备”的构成、截至目前的状态，是不是真的存在延期转固的情况；

  （3）2022年末预付设备款的构成以及期后设备入库情况，结合合同约定说明预付设备款的形成原因，是不是真的存在长期未结转的情形。

  （一）“电磁功能材料与结构生产制造基地”核算的对方科目、支付对象和对应金额，相关支出资金的付款对象和时间是否与合同约定、工程进度一致

  截至2023年6月末，“电磁功能材料与结构生产制造基地”除一栋厂房（以下简称“B1”厂房）已达到预定可使用状态外，其他建筑物仍在建设中。

  公司将建造过程中发生的费用均直接计入在建工程“电磁功能材料与结构生产制造基地”中核算。

  B1厂房于2023年4月达到预计可使用状态，公司已将其转固，转固金额为4,726.38万元。截至2023年6月30日，“电磁功能材料与结构生产制造基地”项目余额为9,853.69万元。

  截至 2023年6月末 ，公司在建工程“电磁功能材料与结构生产制造基地”余额对应的各对方科目累计金额情况如下：

  截至 2023年6月末 ，“电磁功能材料与结构生产制造基地”具体的核算内容有工程项目施工、工程设计及咨询等，相关支付对象和对应金额情况如下：

  “电磁功能材料与结构生产制造基地”支付对象均为施工、设计、监理等服务的提供方，均与公司签署了相关合同，合同中明确约定了付款节点，付款节点一般与工程或服务的进度相关，支付对象也会根据进度与公司做结算，且支付对象不存在委托第三方收款的情形。

  因此，“电磁功能材料与结构生产制造基地”相关支出资金的付款对象和时间与合同约定、工程进度一致。

  （二）其他非流动资产结转在建工程的具体时点和依据，“正在安装的设备”的构成、截至目前的状态，是不是真的存在延期转固的情况

  截至2022年末，公司其他非流动资产中的“预付设备款”金额为1,102.51万元，主要系按照设备采购合同约定支付的预付款项。截至2022年12月31日，相关设备尚未到货。

  设备到货后，如需安装，将转入“待安装设备”，其结转在建工程的具体时点为使用部门领用来安装时，结转在建工程的依据为使用部门出示的领用出库单；如不需安装，则经调试达到预订可使用状态后直接转入固定资产。

  截至2023年6月末，公司其他非流动资产中的“预付设备款”金额为0.00万元，

  主要系公司截至2022年末预付的设备在2023年1-6月均已到货，同时公司2023年1-6月新购置的设备均为小型设备，到货周期较短。

  截至2022年末，公司其他非流动资产中的“待安装设备”金额为300.32万元，

  主要系已到货但尚未领用安装的设备，由于尚未进行领用安装，不满足结转在建工程的条件，其结转在建工程的具体时点为使用部门领用安装时，结转在建工程的依据为使用部门出示的领用出库单。

  截至2023年6月末，公司其他非流动资产中的“待安装设备”金额为0.00万元，主要系相关设备截至2023年6月末均已领用并组织安装。

  截至2022年末，公司在建工程中“正在安装的设备”金额为2,929.56万元，

  截至2023年6月末，公司在建工程中“正在安装的设备”金额为3,093.21万元。公司“正在安装的设备” 主要系正在组织安装的设备

  ，结转固定资产的具体时点为完成安装调试的当月，结转固定资产的具体依据为完成安装调试的验收单。

  截至2022年末，在建工程中“正在安装的设备”的构成以及截至 2023年7月31日 的状态如下：

  上述设备主要购置于2022年下半年，主要使用在于“电磁功能材料与结构生产制造基地”项目，由于该基建项目尚未竣工，相关设备于2022年末未达到预定可使用状态，不满足转固条件。截至本回复报告签署日，上述设备均处于预期转固计划内，并在2023年陆续转固。

  截至2023年6月末，在建工程中“正在安装的设备”的构成以及截至2023年7月31日的状态如下：

  注：上表中微波暗室及RCS检测系统、五轴联动龙门数控高速加工中心列示金额包含前期为其安装的预埋件金额

  上述设备中，电梯和10T单桥起重机截至2023年6月末未转固根本原因系对应基建项目尚未竣工，没办法完成安装调试；别的设备到货或领用安装时间较晚，需要一定的安装调试时间。因此，上述设备截至2023年6月末未达到预定可使用状态，不满足转固条件。截至本回复报告签署日，上述设备均处于预期转固计划内。

  综上所述，在建工程中“正在安装的设备”未转固具备合理性，不存在延期转固的情形。

  （三）2022年末预付设备款的构成以及期后设备入库情况，结合合同约定说明预付设备款的形成原因，是不是真的存在长期未结转的情形

  截至2022年末，公司预付设备款金额为1,102.51万元，具体构成、合同约定及期后设备入库情况如下：

  合同签订后支付30%，发货前支付30%，验收合格并开具全额发票后支付35%，质保期满后支付5%

  共计3台，其中1台已于2023年5月入库，剩余2台已于2023年6月入库

  合同签订后支付30%，验收后支付60%，质保期满1年后支付5%，满3年后支付5%

  合同签订后支付30%，预验收合格后支付45%，安装调试完毕后支付20%，质保期满后支付5%

  合同签订后支付5%，发货前支付25%，验收合格后支付60%，质保期满后支付10%

  合同签订后支付50%，验收合格并开具全额发票后支付45%，质保期到期后支付5%

  合同签订后预付30%，发货前支付55%，验收合格后支付10%，质保期满后支付5%

  合同签订后支付30%，完成后支付30%，试运行验收合格后支付30%，质保期满后支付10%

  注：三维实验室信息管理系统、学习平台按合同约定预付比例测算的结果与实际预付金额的差异系进项税额，供应商在收到预付款时开具了相应的增值税专用发票

  截至2022年末，预付设备款均系按照合同约定支付的预付款。其中，五轴联动龙门数控高速加工中心、高容量干混机的预付款项的支付时间相对较早，且在2022年末仍未入库，根本原因系：预付五轴联动龙门数控高速加工中心是供应商为公司定制的高精度设备，其设计、生产周期较长，加之进口外购件到达较晚等因素，导致设备到货时间有所延长， 已于期后验收入库 ；高容量干混机到货后未达到公司验收标准，2022年末供应商仍在调试，因此未验收入库，已于期后验收入库。

  公司预付设备款对应的设备主要为定制化设备，供应商从设计、生产到交货存在一定的周期，因此预付设备款具有合理性，不存在预付设备款长期未结转的情形。 截至2023年6月30日，公司前期预付设备款均已结转，相关设备均已验收入库。

  1、检查发行人与在建工程、固定资产相关的内部控制制度，访谈相关财务部负责人、采购及工程相关负责人及其他有关人员，了解工程建设情况，评价工程建设项目、固定资产相关内部控制设计是不是合理，执行是否有效；

  2、获取在建工程明细账，获取相关施工合同、采购合同、发票、工程款支付回单等原始资料，并与账面核对是不是相符，核对支付对象和支付金额的准确性；

  3、访谈相关财务部负责人、采购及工程相关负责人，核查在建工程相关合同，确认相关在建工程资金的付款对象和付款时间是否与合同约定、工程进度一致；

  4、核查其他非流动资产结转在建工程的具体时点和依据，取得2022年末、 2023年6月末 正在安装设备的构成清单；

  5、实地观察2022年末、 2023年6月末 正在安装的设备的状态，了解2022年末、 2023年6月末 未转固的原因，核查2023年7月末 固定资产清单、期后在建工程转固的验收单，确认是不是真的存在延期转固的情况；

  6、取得2022年末、 2023年6月末 预付设备款构成明细，检查预付设备款期后的设备入库单；

  7、获取预付设备款对应的相关合同，复核合同约定的预付款项金额与账面支付金额是否一致，核实预付设备款付款时间，检查是不是存在长期未结转的情况；

  1、发行人“电磁功能材料与结构生产制造基地”支出资金的付款对象和时间与合同约定一致，与工程进度一致；

  2、发行人其他非流动资产结转在建工程的具体时点准确，依据充分，2022年末及2023年6月末 “正在安装的设备”不存在延期转固的情况；

  3、发行人预付设备款与合同约定付款进度一致，期后设备陆续入库，不存在长期未结转的情形。

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